2022年4月1日起:增值税小规模纳税人免征增值税!每个建筑行业的老板都应该成立一个建筑劳务公司

2022-06-08 16:18:53 栏目:政策动态 查看(48)

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关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告财政部 税务总局公告2022年第15号

为进一步支持小微企业发展,现将有关增值税政策公告如下:

自2022年4月1日至2022年12月31日增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,暂停预缴增值税。

《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第7号)第一条规定的税收优惠政策,执行期限延长至2022年3月31日。

特此公告。

财政部
税务总局
2022年3月24日

划重点:

1、自2022年4月1日至2022年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,暂停预缴增值税。

2、自2021年4月1日-2022年3月31日。增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税。


我们把小规模整个疫情期间的增值税政策也汇总,如下图:

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 其实在建筑行业做久了,尤其做劳务资质这一块的,一定要有自己的劳务公司,并且随着建筑行业市场的规范化,劳务资质只要备案即可

《建筑业企业资质标准》(建市〔2014〕159号)

企业资产

(1)净资产200万元以上。

(2)具有固定的经营场所。

企业主要人员

(1)技术负责人具有工工程序列中级以上职称或高级工以上资格

(2)持有岗位证书的施工现场管理人员不少于5人,且施工员、质量员、安全员、劳务员等人员齐全。

(3)经考核或培训合格的技术工人不少于50人


建筑劳务公司

降低成本

        1、众所周知,很多施工单位并不是常年都有工程干,很多时候,这个工程干完了,还不知道什么时候能接到下个工程项目。那么,比如上个项目的建筑工人有50人,这50人如果一直发工资,发到接到下个工程的话,对于施工单位来说,将是巨额的负担。找劳务公司的话,需要建筑工人的时候,只需要稍微提前一点联系劳务公司就行了。因为劳务公司手里有大量的建筑工人资源,需要多少人员、什么工种的,都可以随时提供。比如需要临时找10个钢筋工,如果施工单位自己去劳务市场找,一个钢筋工一天的工资可能是600元,10个就是6000元。如果找到劳务公司,可能一天3000元就足够了。

  2、如果工人都是施工单位的,施工单位需要为这些工人按月缴纳社保。找劳务公司就不一样了,在用工的时候,把社保和劳务费一起打给劳务公司,劳务公司开具发票给施工单位。不用工的时候不需要这部分成本,大大降低施工单位的负担。


降低用工风险

    建筑行业可以说是个高风险行业,管理上如果出现疏忽,工人受伤甚至死亡是常有的事,如果施工单位自己进行管理,那么就需要承担这方面的风险,如果找劳务公司就不一样了,施工单位与劳务公司签订合同,工人由劳务公司委派,在施工过程中,由劳务公司进行管理,这样可以大大降低施工单位的用工风险。


税收方面的考虑

        建筑工程的人工费占比整个工程款差不多在20-40%,根据项目不同占比有差异。建筑行业人工费没有进项发票是导致企业增值税税负高的直接原因之一。

       假设施工单位用自己的工人,这部分工资是不能作为增值税的进项税额抵扣的。找劳务公司就不一样了,把建筑工程分包给劳务公司,可以取得增值税发票进行进项税额抵扣,降低增值税税负。

       大型建筑公司很多都有自己的劳务派遣或者指定的劳务公司!自己接的活属于内部消化!

序号

项目

人工费占比

★ 增值税税负

1

A

30%

3%

2

B

20%

2.8%

3

C

10%

2.5%

注:建筑工程服务项目中人工费占比越高,增值税税负往往越高

建筑主体公司人工费高,人工费没有发票增值税税负高,如何破解这个难题?

(一)成立建筑劳务公司

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搭建建筑劳务公司架构节税

合规事项★★★★★

1、签合同:建筑公司和建筑劳务公司签订分包合同

2、分包款:建筑公司对公给劳务公司付进度工程款

3、开发票:按要求建筑劳务公司给建筑公司开发票

4、发工资:建筑劳务用对公账户给农民工发放工资

注:业务要真实,不能通过现金方式发放 ①工资表;②员工考勤;③打款记录。

(二)劳务公司解决的问题

1、 取得发票

建筑劳务公司给建筑主体公司开进项发票,降低建筑主体公司增值税税负。

2、 小微优惠

小微企业同时满足总资产不超过5000万;人数不超过300人;年度应纳税所得额不超过300万元可以享受小微企业优惠政策。

如,建筑劳务公司利润100万

建筑主体:100万利润额*25% =25万企业所得税

建筑劳务:100万利润额*2.5%=2.5万企业所得税

注:因建筑劳务公司有真实业务,实际发放农民工工资可以入成本,可税前扣除。

3、 风险隔离

社保一定要缴纳,但社保引发的风险有时候难以避免,同样的问题引发的后果往往有差异。

社保放在建筑主体 由社保引发纠纷很可能导致建筑公司资质降级,影响项目招投标。

社保放在建筑劳务 小微企业承载了劳动就业的社会问题,社保引发纠纷往往补缴就行。

4、 成立难度

建筑劳务公司无需前置许可,备案制,成立难度低。成立在税收优惠地还可享受财政返还政策。

5、 对外经营

除了承接自己的建筑主体公司的业务还可以对外经营,非常灵活。

6、公司性质

建筑劳务公司有很多好处,每个建筑工程公司的老板都应该自己成立一家,那么成立建筑劳务公司的时候应该如何选择公司的性质呢?

建筑主体公司开9%的销项发票,需要9%的进项发票


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建筑劳务享受小微企业优惠


建筑主体公司开9%的销项发票,需要3%的进项发票


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建筑劳务公司享受小微企业优惠


建筑主体公司开3%的销项发票,实行简易征收,不能抵扣进项


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建筑劳务公司享受小规模纳税人优惠政策

★ 小规模纳税人优惠政策

季度不超过45万,年度不超过180万,可以享受增值税免征的优惠政策。

 建筑劳务公司业务量大

可以设立在有财政返还政策的地区拿 “ 财政返还 ”。



5月31日,财政部发布《关于进一步加大政府采购支持中小企业力度的通知》,本通知自2022年7月1日起执行。明确:

  • 400万元以下的工程采购项目适宜由中小企业提供的,采购人应当专门面向中小企业采购

  • 超过400万元的工程采购项目中适宜由中小企业提供的在坚持公开公正、公平竞争原则和统一质量标准的前提下,2022年下半年面向中小企业的预留份额由30%以上阶段性提高至40%以上

2020年12月18日,财政部、工业和信息化部出台《政府采购促进中小企业发展管理办法》,2021年1月1日起施行

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《办法》要求主管预算单位要组织评估本部门及所属单位政府采购项目,对适宜由中小企业提供的,预留采购份额专门面向中小企业采购:

一是小额采购项目(200万元以下的货物、服务采购项目,400万元以下的工程采购项目)原则上全部预留给中小企业

二是对超过前述金额的采购项目,预留该部分采购项目预算总额的30%以上专门面向中小企业采购,其中,预留给小微企业的比例不低于60%。预留的采购份额在政府采购预算中单独列示,执行情况向社会公开。

注:按照《中小企业划型标准规定》建筑业中小企业划分标准为营业收入80000万元以下或资产总额80000万元以下为中小微型企业

其中:

1、营业收入6000万元及以上,且资产总额5000万元及以上的为中型企业

2、营业收入300万元及以上,且资产总额300万元及以上的为小型企业

3、营业收入300万元以下或资产总额300万元以下的为微型企业



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